Uk Steuerrecht Aktienoptionen

LEITFADEN ZUR STEUERBEFÖRDERUNG IM VEREINIGTEN KÖNIGREICH Im Folgenden werden die wesentlichen steuerlichen Konsequenzen der freiwilligen Kündigung von zuschussfähigen Optionen im Austausch für die Gewährung von Aktien mit beschränkter Haftung gemäß der Angebotsprospekt für im Vereinigten Königreich steuerpflichtige anspruchsberechtigte Arbeitnehmer dargestellt . Diese Zusammenfassung stützt sich auf die im Vereinigten Königreich geltenden Steuergesetze ab Oktober 2009. Bitte beachten Sie, dass wir von den Finanzbehörden des Vereinigten Königreichs eine Bestätigung bezüglich der Behandlung der zuschussfähigen Optionen erhalten haben, die im Rahmen des genehmigten Zertifikats gewährt wurden (Siehe unten), aber wir haben weder eine Steuerregelung noch eine andere Bestätigung bezüglich der anderen in dieser Zusammenfassung enthaltenen Informationen erhalten, und es ist möglich, dass die Steuerbehörden eine andere Stellung einnehmen können. Diese Zusammenfassung ist allgemeiner Natur und behandelt nicht alle steuerlichen Konsequenzen, die unter Berücksichtigung Ihrer besonderen Umstände für Sie relevant sein können, noch ist sie beabsichtigt, dass sie für alle Kategorien von Anspruchsberechtigten in jeder Hinsicht anwendbar ist. Bitte beachten Sie, dass sich die Steuergesetze häufig und gelegentlich rückwirkend ändern. Infolgedessen können die in dieser Zusammenfassung enthaltenen Informationen zum Zeitpunkt des Erwerbs der eingeschränkten Aktieneinheiten, der eingeschränkten Aktieneinheiten oder der Veräußerung von Aktien der Stammaktien, die nach der Ausübung der Aktien mit beschränkter Haftung erworben wurden, nicht mehr aktuell sein. Wenn Sie Staatsbürger sind oder in mehr als einem Land ansässig sind oder in einem Land für örtliche Rechtsvorschriften ansässig sind oder wenn Sie nicht als im Inland ansässig und im Vereinigten Königreich ansässig sind, Die unten aufgeführten Sicherheitsinformationen gelten möglicherweise nicht für Sie. Darüber hinaus haben Sie, wenn Sie die förderungswürdigen Optionen erworben haben, wenn Sie in einem anderen Land ansässig waren oder ansonsten in einem anderen Land steuerpflichtig wären (das ursprüngliche Finanzhilfeland 148), aber Sie nun in einem anderen Land ansässig sind oder ansonsten in einem anderen Land steuerpflichtig sind (das neue Land148) So können Sie im Zusammenhang mit den im Rahmen des Umtauschangebots gewährten Restricted Stock Units im ursprünglichen Zuschussland sowie im neuen Land steuerpflichtig sein. Dementsprechend werden Sie dringend geraten, angemessene berufliche Beratung zu suchen, wie die Steuer oder andere Gesetze in Ihrem Land auf Ihre spezifische Situation anwenden. Die Erteilung von beschränkten Aktieneinheiten im Tausch gegen die Annullierung von zuschussfähigen Optionen gemäß dem Angebot an Exchange erfolgt nicht im Rahmen des HM Revenue and Customs (147HMRC148) genehmigten britischen Teilplans für den Plan 2000, da eingeschränkte Aktieneinheiten nicht gewährt werden dürfen Unter dem britischen Unterplan. Dementsprechend merken Sie bitte, dass jede eingeschränkte Aktienmaßeinheiten, die Sie empfangen können, nicht für steuerbegünstigte Behandlung qualifizieren und die steuerliche Behandlung der genehmigten Optionen, die Sie wählen, um zu löschen, verloren gehen. Wir haben mit HMRC bestätigt, dass das Angebot keine Wirkung auf den genehmigten Status Ihrer Optionen hat, die nicht zur Stornierung angeboten werden, wenn Sie keine oder keine der von Ihnen genehmigten Optionen stornieren. Mit anderen Worten, Ihre genehmigten Optionen unterliegen steuergünstiger Behandlung. Sie sind wahrscheinlich nicht steuerpflichtig aufgrund des Austauschs von förderfähigen Optionen für die Gewährung von Aktien mit beschränkter Haftung gemäß dem Angebot zum Tausch. Gewährung von Restricted Stock Units Bei der Erteilung der Restricted Stock Units sind Sie nicht steuerpflichtig. Vesting of Restricted Stock Units Sie sind an die Einkommensteuer und Mitarbeiter National Insurance Beiträge (147NICs148), wenn die eingeschränkten Aktien Einheiten Weste und Aktien an Sie ausgestellt werden. Der steuerpflichtige Betrag ist der Marktwert der Aktien, die Ihnen ausgegeben werden. Darüber hinaus werden Ihnen die eingeschränkten Aktien - einheiten gewährt, sofern Sie damit einverstanden sind, jegliche Haftung für Arbeitgeber146s NICs zu erfüllen, die auch aus der Veräußerung der eingeschränkten Aktieneinheiten fällig werden. Um das Vorgenannte zu erreichen, werden Sie aufgefordert, eine gemeinsame Wahl durchzuführen, um die NICs des Arbeitgebers zu übernehmen. Ihre eingeschränkten Aktieneinheiten erlöschen, wenn Sie das gemeinsame Wahlformular nicht an Ihren Arbeitgeber oder an EA ausführen und zurückgeben. Derzeit werden Arbeitgeber146s NICs mit einer Rate von 12.8 aufgeladen. Ab dem Steuerjahr vom 6. April 2011 bis zum 5. April 2012 werden Arbeitgeber146 NICs mit einem Satz von 13,3 berechnet. Sie können den Betrag der Arbeitgeber146s NICs abziehen, die Sie von dem gesamten steuerpflichtigen Einkommen, das aus der Ausübung Ihrer beschränkten Aktieneinheiten resultiert, zahlen müssen. Bitte beachten Sie, dass die Haftung für Arbeitgeber-NZB, die aufgrund von Umtauschoptionen fällig sind, die nicht im Rahmen des UK-Unterprogramms gewährt wurden (147 nicht zugelassene Optionen 148), auf Sie übertragen wurden oder nicht. Daher sollten Sie, bevor Sie sich entscheiden, an dem Angebot teilzunehmen, sorgfältig darüber nachdenken, dass die Arbeitgeber - NICs von Ihnen beim Erwerb der Anteile zu zahlen sind, wenn die beschränkten Aktieninstruktionen wären, wohingegen sie möglicherweise nicht bei Ihnen ausgeübt worden sind Ihre UK-zugelassenen Optionen oder nicht zugelassene Optionen. Sie sollten sich auf die entsprechende Aktienoptionsvereinbarung verweisen, um festzustellen, ob die Haftung des Arbeitgebers an NICs im Zusammenhang mit Ihren zuschussfähigen Optionen übertragen wurde. Sie unterliegen der Kapitalertragsteuer zu einer pauschalen Rate von (derzeit) 18, wenn Sie nachträglich anteilige Anteile verkaufen, die bei Ausübung der beschränkten Aktieneinheiten erworben wurden. Sie besteuern den Unterschiedsbetrag zwischen dem Verkaufserlös und dem Marktwert der Anteile am Tag der Ausübung. Bitte beachten Sie, dass ab dem 6. April 2008 die Entlastung abgeschafft wurde. Sie werden jedoch in jedem Steuerjahr nur dann einer Kapitalertragsteuer unterliegen, wenn Ihr Kapitalertrag Ihre jährliche persönliche Freistellung überschreitet (derzeit pound10.100). Wenn Sie weitere Anteile an der EA erwerben, müssen Sie bei der Berechnung Ihrer Kapitalertragshaftung die Aktienidentifizierungsregeln berücksichtigen. Wenden Sie sich bitte an Ihren persönlichen Steuerberater, um zu ermitteln, wie die Aktienidentifizierungsregeln in Ihrer jeweiligen Situation gelten. Wenn Sie die Aktien halten, die nach der Ausübung der beschränkten Aktien ausgegeben wurden, können Sie Dividenden erhalten, wenn EA nach eigenem Ermessen eine Dividende deklariert. Jede Dividende, die in Bezug auf die Aktien gezahlt wird, unterliegt der Einkommensteuer (aber nicht den NICs) in der U. K. und auch der US-Bundeseinkommensteuer, die an der Quelle zurückgehalten wird. Ihr anwendbarer Steuersatz hängt von Ihrem Gesamteinkommen ab. Sie müssen Ihre Dividende Einkommen zu HMRC auf Ihrer jährlichen Steuererklärung erklären. Sie können Anspruch auf eine Steuergutschrift gegen Ihre US-Einkommensteuer für die US-Bundeseinkommensteuer einbehalten. Zurückbehaltung und Berichterstattung Ihr Arbeitgeber berechnet die Einkommensteuer und die NIC, die bei der Ausübung der Versicherung fällig sind, und berechnen diese Beträge für HMRC in Ihrem Auftrag. Wenn Ihr Arbeitgeber aus irgendeinem Grund nicht in der Lage ist, die Einkommensteuer unter dem PAYE-System oder eine andere in der anwendbaren Lizenzvereinbarung zulässige Methode einzubehalten, müssen Sie Ihrem Arbeitgeber die entrichtete Steuer innerhalb von 90 Tagen nach dem Datum, Anteile werden Ihnen ausgegeben. Wenn Sie Ihren Arbeitgeber nicht für die in Ihrem Namen gezahlte Einkommenssteuer innerhalb von 90 Tagen nach dem Erwerb von Aktien gemäß den eingeschränkten Aktieneinheiten zurücknehmen und davon ausgehen, dass Sie kein Direktor oder Vorstandsmitglied von EA sind (im Sinne von § 13 (k ) Des Börsengesetzes, so wird davon ausgegangen, dass Sie ein Darlehen von Ihrem Arbeitgeber in Höhe der Einkommensteuer erhalten haben. Das Darlehen wird Zinsen zu dem dann aktuellen HMRC offiziellen Kurs zu tragen, und es wird sofort fällig und rückzahlbar sein und Ihr Arbeitgeber kann es jederzeit durch eine der Mitteln, die in der Vergabevereinbarung. Ihr Arbeitgeber ist ferner verpflichtet, die Einzelheiten des Austausches der förderungswürdigen Optionen, die Gewährung und Ausübung der eingeschränkten Aktieneinheiten, den Erwerb von Aktien und jede Steuer, die auf der jährlichen Steuererklärung bei HMRC eingereicht wurde, zu erstatten. Zusätzlich zu den Berichterstattungspflichten Ihres Arbeitgebers sind Sie verpflichtet, die Erträge aus der Veräußerung der Aktien, die Veräußerung Ihrer Aktien und den Erhalt von Dividenden an Ihre jährliche Steuererklärung zu melden. Sie sind auch für die Zahlung jeglicher Steuern aus dem Verkauf Ihrer Aktien und dem Erhalt von Dividenden verantwortlich. Sondermitteilung für ehemalige britische Arbeitnehmer Im Folgenden finden Sie eine allgemeine Zusammenfassung der wesentlichen steuerlichen Auswirkungen der freiwilligen Kündigung der zuschussfähigen Optionen im Wege der freiwilligen Streichung von zuschussfähigen Optionen im Austausch für die Gewährung von Aktien mit beschränkter Haftung gemäß dem Angebot für Exchange für anspruchsberechtigte Arbeitnehmer, die steuerpflichtig und gewöhnlich ansässig sind Im Vereinigten Königreich, als sie die förderungswürdigen Optionen erhielten, die sie in der Börse stornieren wollten, die aber später außerhalb des Vereinigten Königreichs ansässig waren, bevor sie an der Börse eingeschränkte Aktieneinheiten erhielten. Sie sind wahrscheinlich nicht Gegenstand der britischen Einkommensteuer oder NICs als Folge des Austauschs von förderfähigen Optionen für die Gewährung von beschränkten Aktien Einheiten gemäß dem Angebot für Exchange. Gewährung von Restricted Stock Units Sie werden nicht der britischen Einkommensteuer oder NICs unterliegen, wenn Ihnen die Restricted Stock Units gewährt werden. Vesting of Restricted Stock Units Ungeachtet dessen, dass Sie außerhalb des Vereinigten Königreichs umgezogen sind, unterliegen Sie der britischen Einkommenssteuer, wenn die beschränkten Aktieneinheiten an Sie ausgegeben werden, wenn: Ihnen die Optionen, 6, 2008 zu einem Zeitpunkt, an dem Sie im Vereinigten Königreich ansässig und gewöhnlich im Vereinigten Königreich ansässig waren, oder die eingeschränkten Aktieneinheiten werden Ihnen gewährt, wenn Sie im Vereinigten Königreich ansässig sind. Der steuerpflichtige Betrag ist der Marktwert der Aktien, die Ihnen ausgegeben werden. Allerdings ist HMRC in der Regel bereit, die britische Steuerpflicht zu reduzieren, um die relative Anzahl der Arbeitstage, die Sie in Großbritannien und dem anderen Land zwischen der Gewährung und Ausübung der Option und der darauffolgenden Gewährung und Ausübung der beschränkten Aktieneinheiten (außer Wo ein einschlägiger steuerlicher Vertrag zwischen dem Vereinigten Königreich und Ihrem neuen Wohnsitzland besteht). Wenn Sie in Großbritannien und Ihrem neuen Wohnsitzland unter dem gleichen Einkommen steuerpflichtig sind, können Sie möglicherweise eine Steuergutschrift für die britische Steuerpflicht in Ihrem neuen Wohnsitzland beantragen. Wir empfehlen Ihnen dringend, bei Ihrem Steuerberater zu überprüfen, ob eine Doppelbesteuerung vorliegt und ob es möglich ist, Ihre Steuerpflicht im anderen Land auf der Grundlage der im Vereinigten Königreich gezahlten Steuer zu reduzieren. Wenn Sie dauerhaft in ein anderes Land als die Schweiz oder ein Mitgliedsland der Europäischen Union (147EU148) des Europäischen Wirtschaftsraums (147EEA148) umgezogen sind, sollten Sie nicht mit dem britischen Arbeitnehmer - und Arbeitgeberverbände vertraut sein . Wenn Sie nicht dauerhaft verlagert haben, hängt Ihre Haftung gegenüber dem britischen Arbeitnehmer und Arbeitgeber NICs von Ihren persönlichen Umständen ab, und Sie sollten Ihren persönlichen Steuerberater konsultieren. Wenn Sie in die Schweiz oder in ein EUEEA-Land umgezogen sind, können Sie nach der Ausübung der Stimmrechtsausübung den britischen NIC-Mitarbeitern unterliegen. Darüber hinaus kann EA verlangen, dass Sie die Arbeitgeber NICs fällig auf die Einnahmen, die bei der Erfüllung Ihrer beschränkten Bestände realisiert werden, zu übernehmen. Um dies zu erreichen, können Sie aufgefordert werden, eine gemeinsame Wahl durchzuführen, und Ihre eingeschränkten Aktieneinheiten können storniert werden, wenn Sie nicht ausführen und das gemeinsame Wahlformular an Ihren Arbeitgeber oder an EA zurück. EA engagiert sich mit HMRC, um sicherzustellen, dass Sie nicht letztlich Sozialversicherungsbeiträgen zu gleichen Einkünften in Großbritannien und der Schweiz oder einem EUEEA-Land unterliegen und ist der Auffassung, dass dies mit den entsprechenden Sozialversicherungsabkommen vereinbar ist. Jedoch merken Sie bitte, dass EA nicht in der Lage ist, Sie von diesem Resultat zu versichern, und EA kann nicht in der Lage sein, Bestätigung von HMRC vor Ihrer Entscheidung zum Austausch der Optionen oder der Ausübung der eingeschränkten Aktienmaßeinheiten zu erhalten. Wir empfehlen Ihnen dringend, mit Ihrem Steuerberater zu überprüfen, ob Sie Sozialversicherungsbeiträgen auf das Einkommen in beiden Ländern unterliegen können und ob Sie diese Doppelbesteuerung vermeiden können. Vorbehaltlich der Bestimmungen eines maßgeblichen Doppelbesteuerungsabkommens können Sie auch im Vereinigten Königreich der Kapitalertragsteuer unterliegen, wenn die erworbenen Anteile nachträglich verkauft werden, auch wenn Sie sich zum Zeitpunkt des Verkaufs nicht mehr im Vereinigten Königreich befinden. Siehe oben für allgemeine Erläuterungen zur Kapitalgewinnsteuer beim Verkauf von Aktien. Bitte wenden Sie sich an Ihren Steuerberater, da die steuerliche Behandlung einer übertragenden Person in oder aus dem Vereinigten Königreich oft komplex ist und von Ihren besonderen Umständen abhängt. Die Anmerkungen zu den oben genannten Dividenden gelten für Sie, wenn Sie im Vereinigten Königreich zum Zeitpunkt der Dividendenausschüttung (aber nicht anders) ansässig sind. Quellensteuer und Berichterstattung Die Anmerkungen zu Quellenangaben und Berichterstattung oben gelten für Sie, auch wenn Sie verlagert haben. Bitte beachten Sie, dass Ihre ehemaligen britischen Arbeitgeber nur für die britische Einkommensteuer fällig zum Grundsatz der Besteuerung (derzeit 20). Wenn Sie eine höhere Rate Steuerzahler sind, müssen Sie melden und zahlen für jeden Überschuss auf Ihre jährliche britische Steuererklärung. Besondere Hinweise für Arbeitnehmer, die aus der Schweiz in das Vereinigte Königreich überweisen Wenn Ihre Wahlberechtigten Ihnen während Ihres Aufenthalts in der Schweiz gewährt wurden und Sie später in das Vereinigte Königreich übersiedelten, unterliegen Sie in der Schweiz in Bezug auf mindestens einen Teil der Einkommensteuer Der Erträge aus der Veräußerung der eingeschränkten Anteile (dh der Marktwert der Aktien, die Ihnen bei der Ausübung der Aktien ausgegeben wurden). Die Höhe des in der Schweiz steuerpflichtigen Einkommens würde von der Zeit abhängen, die Sie in der Schweiz zwischen der Gewährung Ihrer zuschussfähigen Optionen und der Ausübung der beschränkten Aktieneinheiten ausgegeben haben. Auf diese Einkommen können Sie auch den schweizerischen Sozialversicherungsbeiträgen unterliegen. Ihr ehemaliger Schweizer Arbeitgeber ist verpflichtet, schweizerische Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge vorzuhalten, Derzeit ist die HMRC der Auffassung, dass in dem Maße, in dem Ihre Ersatzbeschränkten Aktieneinheiten zum Zeitpunkt des Umtausches gleich oder kleiner als der Wert Ihrer zuschussfähigen Optionen sind, sie von der britischen Einkommensteuer befreit sind. Wenn jedoch Ihre ersatzbeschränkten Bestände den Wert Ihrer zuschussfähigen Optionen zum Zeitpunkt des Umtausches übersteigen, stellen sie einen gesonderten Rechtsanspruch dar, der vollständig der britischen Einkommensteuer und den NICs unterliegt. Wie weiter im Angebot für den Börsengang erläutert, wurde das Austauschprogramm so konzipiert, dass der Wert der Ersatzbeschränkten Aktieneinheiten den förderfähigen Optionen annähernd gleich ist. Allerdings ist EA, wie auch erläutert, verpflichtet, einen Buchhaltungsaufwand für die eingeschränkten Bestände einzunehmen, da der beizulegende Zeitwert für Rechnungslegungszwecke in Übereinstimmung mit den United States Generally Accepted Accounting Principles als über dem beizulegenden Zeitwert des Rückkaufs liegt Förderfähigen Optionen. Es ist nicht sicher, wie HMRC den Austausch sehen wird (d. h. als Wertneutral oder mit einem Überschußwert). Infolgedessen besteht die Gefahr, dass die eingeschränkten Aktien - einheiten der Einkommensteuer und den NICs im Vereinigten Königreich unterliegen, was zu einer möglichen Doppelbesteuerung von mindestens einem Teil des Einkommens führt. Es liegt in Ihrer Verantwortung, eine ausländische Steuergutschrift zu beanspruchen und eine Erstattung für die Schweizer Steuern zu zahlen, die gezahlt werden, wenn Sie Ihre jährliche Selbsteinschätzung für das Jahr der Ausübung der eingeschränkten Aktieneinheiten einreichen. Wir empfehlen Ihnen dringend, sich mit Ihrem Steuerberater zu verständigen, um die empfohlene Vorgehensweise zu bestätigen, unabhängig davon, ob es sich um eine Doppelbesteuerung oder um die Verfügbarkeit einer Steuergutschrift handelt. Wenn Sie eine Option erhalten, Aktien als Zahlung für Ihre Dienstleistungen zu kaufen, Erhalten Sie die Option, wenn Sie die Option ausüben, oder wenn Sie die Option oder Aktie bei der Ausübung der Option erhalten. Es gibt zwei Arten von Aktienoptionen: Optionen, die im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans oder eines Anreizoptionsplans (ISO-Plan) gewährt werden, sind gesetzliche Aktienoptionen. Aktienoptionen, die weder im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans noch eines ISO-Plans gewährt werden, sind nicht statutarische Aktienoptionen. Siehe Publikation 525. Steuerpflichtiges und unentschuldbares Einkommen. Ob Sie eine gesetzliche oder nicht rechtsfähige Aktienoption erhalten haben. Gesetzliche Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber gewährt Ihnen eine gesetzliche Aktienoption, Sie in der Regel enthalten keine Menge in Ihrem Bruttoeinkommen, wenn Sie erhalten oder die Ausübung der Option. Sie können jedoch in dem Jahr, in dem Sie eine ISO ausüben, einer alternativen Mindeststeuer unterliegen. Weitere Informationen finden Sie in der Anleitung zum Formular 6251. Sie haben steuerpflichtige Einkommen oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie, die Sie durch die Ausübung der Option gekauft. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Allerdings, wenn Sie nicht erfüllen spezielle Haltedauer Anforderungen, youll haben, um Einkommen aus dem Verkauf als normales Einkommen zu behandeln. Fügen Sie diese Beträge, die als Löhne behandelt werden, auf der Grundlage der Aktie bei der Bestimmung der Gewinn oder Verlust auf die Bestände Verfügung. In der Publikation 525 finden Sie nähere Angaben zur Art der Aktienoption sowie zu den Regeln für die Erfassung der Erträge und die Ertragsrealisierung. Incentive Stock Option - Nach der Ausübung einer ISO erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3921 (PDF), Ausübung einer Incentive-Aktienoption gemäß Section 422 (b). Dieses Formular berichtet über wichtige Termine und Werte, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und ordentlichen Erträge (falls zutreffend) bei der Rückgabe gemeldet zu bestimmen. Mitarbeiterbeteiligungsplan - Nach Ihrer ersten Übertragung oder Veräußerung von Aktien, die durch Ausübung einer im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans gewährten Option erworben wurden, erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3922 (PDF), Übertragung von Aktien, die durch einen Mitarbeiteraktienkatalog erworben wurden Abschnitt 423 (c). Dieses Formular wird wichtige Daten und Werte berichten, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und des ordentlichen Einkommens zu bestimmen, die bei Ihrer Rückkehr gemeldet werden. Nicht-statutarische Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine nicht-statutarische Aktienoption gewährt, hängt die Höhe des Einkommens und die Zeit für die Einbeziehung davon ab, ob der Marktwert der Option leicht ermittelt werden kann. Leicht ermittelbarer Marktwert - Wenn eine Option aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt wird, können Sie den Marktwert der Option leicht bestimmen. Siehe Publikation 525 für andere Umstände, unter denen Sie den fairen Marktwert einer Option und die Regeln leicht bestimmen können, um festzustellen, wann Sie Einkommen für eine Option mit einem leicht bestimmbaren Marktwert zu melden sollten. Nicht leicht ermittelbarer Marktwert - Die meisten nicht-statutarischen Optionen haben keinen leicht bestimmbaren Marktwert. Für nicht statutarische Optionen ohne einen leicht bestimmbaren Marktwert gibt es kein steuerpflichtiges Ereignis, wenn die Option gewährt wird, aber Sie müssen den fairen Marktwert der erhaltenen Aktien bei Ausübung, abzüglich des gezahlten Betrages, bei der Ausübung der Option in den Gewinn einbeziehen. Sie haben steuerpflichtige Einkünfte oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen, die Sie durch Ausübung der Option erhalten haben. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Für spezifische Informationen und Berichterstattungspflichten, siehe Publikation 525. Seite mit jeglicher Art von Investitionen, wenn Sie einen Gewinn zu realisieren, seine als Einkommen. Einkommen wird von der Regierung besteuert. Wie viel Steuer youll letztlich bezahlen und wenn youll zahlen diese Steuern variieren je nach der Art der Aktienoptionen youre angeboten und die Regeln mit diesen Optionen verbunden. Es gibt zwei grundlegende Arten von Aktienoptionen, plus eine unter Prüfung im Kongress. Eine Anreizaktienoption (ISO) bietet eine steuerliche Vorzugsbehandlung und muss den besonderen Bedingungen des Internal Revenue Service entsprechen. Diese Art von Aktienoption ermöglicht es den Mitarbeitern zu vermeiden, Steuern auf den Bestand, den sie besitzen, bis die Aktien verkauft werden. Bei der letztlich verkauften Aktie werden kurz - oder langfristige Kapitalertragssteuern aufgrund der erzielten Gewinne (Differenz zwischen dem Verkaufspreis und dem Kaufpreis) gezahlt. Dieser Steuersatz ist in der Regel niedriger als die herkömmlichen Einkommensteuersätze. Die langfristige Kapitalertragsteuer beträgt 20 Prozent und gilt, wenn der Mitarbeiter die Aktien für mindestens ein Jahr nach Ausübung und zwei Jahre nach Gewährung hält. Die kurzfristige Kapitalertragsteuer entspricht dem gewöhnlichen Ertragsteuersatz, der zwischen 28 und 39,6% liegt. Steuerliche Implikationen von drei Arten von Aktienoptionen Aktienoptionen Optionen für die Arbeitnehmerüberschüsse Gewöhnliche Einkommensteuer (28 - 39,6) Arbeitgeber erhält Steuerabzug Steuerabzug bei Arbeitnehmerausübung Steuerabzug bei Arbeitnehmerübung Arbeitnehmer verkauft Optionen nach einem Jahr oder länger Langfristige Kapitalertragsteuer Bei 20 Langfristige Kapitalertragsteuer bei 20 Langfristige Kapitalertragsteuer bei 20 Nichtqualifizierte Aktienoptionen (NQSOs) erhalten keine Vorzugssteuerbehandlung. Wenn also ein Mitarbeiter (durch Ausübung von Optionen) Aktien kauft, zahlt er oder sie den regulären Ertragsteuersatz auf die Spanne zwischen dem, was für die Aktie bezahlt wurde, und dem Marktpreis zum Zeitpunkt der Ausübung. Arbeitgeber jedoch profitieren, weil sie in der Lage sind, einen Steuerabzug zu verlangen, wenn Mitarbeiter ihre Optionen ausüben. Aus diesem Grund, Arbeitgeber oft verlängern NQSOs an Mitarbeiter, die nicht Führungskräfte. Steuern auf 1.000 Aktien zu einem Ausübungspreis von 10 je Aktie Quelle: Gehalt. Setzt einen ordentlichen Ertragsteuersatz von 28 Prozent voraus. Der Kapitalertragsteuersatz beträgt 20 Prozent. Im Beispiel sind zwei Mitarbeiter in 1.000 Aktien mit einem Ausübungspreis von 10 je Aktie vertreten. Eine hält Anreiz Aktienoptionen, während die andere hält NQSOs. Beide Mitarbeiter üben ihre Optionen bei 20 je Aktie aus und halten die Optionen für ein Jahr vor dem Verkauf an 30 pro Aktie. Der Arbeitnehmer mit den ISOs zahlt keine Steuern auf Ausübung, aber 4.000 in der Kapitalertragsteuer, wenn die Anteile verkauft werden. Der Arbeitnehmer mit NQSO zahlt für die Ausübung der Optionen eine regelmäßige Einkommensteuer von 2.800 und für die Veräußerung der Aktien weitere 2.000 bei der Kapitalertragsteuer. Strafen für den Verkauf von ISO-Aktien innerhalb eines Jahres Die Absicht hinter ISOs ist, Mitarbeiter Besitz zu belohnen. Aus diesem Grund kann eine ISO-Quotequalifiziert werden, dh eine nichtqualifizierte Aktienoption, wenn der Mitarbeiter die Aktie innerhalb eines Jahres nach Ausübung der Option verkauft. Das bedeutet, dass der Arbeitnehmer sofort eine ordentliche Einkommensteuer von 28 bis 39,6 Prozent bezahlt, im Gegensatz zu einer langfristigen Kapitalertragsteuer von 20 Prozent, wenn die Anteile später verkauft werden. Andere Arten von Optionen und Aktienplänen Zusätzlich zu den oben diskutierten Optionen bieten einige öffentliche Gesellschaften Abschnitt 423 Mitarbeiteraktienkaufpläne (ESPPs) an. Diese Programme erlauben es den Mitarbeitern, Aktien zu einem reduzierten Preis (bis zu 15 Prozent) zu erwerben und erhalten eine bevorzugte steuerliche Behandlung der Gewinne, die bei späterer Veräußerung erzielt werden. Viele Unternehmen bieten auch Aktien als Teil eines 401 (k) Ruhestand Plan. Diese Pläne ermöglichen den Mitarbeitern, Geld für den Ruhestand beiseite zu legen und nicht auf diesem Einkommen erst nach der Pensionierung besteuert zu werden. Einige Arbeitgeber bieten den zusätzlichen Vorteil der Übereinstimmung der Mitarbeiter Beitrag zu einem 401 (k) mit Unternehmensbestand. Mittlerweile kann der Aktienbestand auch mit dem Geld erworben werden, das der Mitarbeiter in einem 401 (k) Ruhestandsprogramm investiert hat, so dass der Mitarbeiter kontinuierlich und kontinuierlich ein Investmentportfolio aufbauen kann. Besondere steuerliche Erwägungen für Personen mit großen Gewinnen Die Alternative Mindeststeuer (AMT) kann in Fällen gelten, in denen ein Mitarbeiter besonders hohe Gewinne aus Anreizoptionen realisiert. Dies ist eine komplizierte Steuer, so dass, wenn Sie denken, es kann für Sie gelten, wenden Sie sich an Ihren persönlichen Finanzberater. Immer mehr Menschen sind betroffen. - Jason Rich, Gehaltgeber